第4問
キャッシュ・フロー計算書が対象とする資金の範囲は、現金及び現金同等物であ る。現金同等物に含まれる短期投資に該当する最も適切なものの組み合わせを下記 の解答群から選べ。なお、ａ〜ｅの資産の運用期間はすべてか月以内であるとす る。 ａ 株式 ｂ 株式投資信託 ｃ コマーシャル・ペーパー ｄ 定期預金 ｅ 普通預金 V解答群X
- ア ａとｂ
- イ ａとｃ
- ウ ｂとｃ
- エ ｃとｄ
- オ ｄとｅ DKJC-1B
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正解：エ
解答：エ
現金同等物とは「容易に換金可能であり、かつ価値変動リスクが僅少な短期投資」をいう（取得日から満期まで3か月以内が目安）。具体例はCP、譲渡性預金、短期の定期預金、公社債投資信託（MMFなど）。株式や株式投資信託は価格変動リスクが大きく該当しない。本問は全て運用期間3か月以内が前提。
- ａ 株式（×）：価格変動リスクが大きく、現金同等物に該当しない。
- ｂ 株式投資信託（×）：基準価額が変動しリスクがあるため該当しない（公社債投資信託なら可だが「株式」投資信託は不可）。
- ｃ コマーシャル・ペーパー（○）：短期かつ安全性が高く、現金同等物に該当する。
- ｄ 定期預金（○）：満期3か月以内であれば現金同等物に該当する。
- ｅ 普通預金（×）：これは「現金」（要求払預金）そのものであり、「短期投資」たる現金同等物ではない。
短期投資として現金同等物に含まれるのは ｃとｄ。
- ア（×） ａとｂ／イ（×） ａとｃ／ウ（×） ｂとｃ／エ（○） ｃとｄ／オ（×） ｄとｅ。
よって エ。