第3問
有形固定資産の減損損失を算定する式として、最も適切なものはどれか。
- ア 正味売却価額－将来キャッシュ・フローの現在価値
- イ 帳簿価額－回収可能価額
- ウ 帳簿価額－時価
- エ 帳簿価額－割引前将来キャッシュ・フロー ― ２― ◇Ｍ２（６８８―２７）
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正解：イ
解答：イ
〔減損会計のプロセス：①減損の兆候→②減損損失の認識の判定（帳簿価額と「割引前」将来キャッシュ・フロー総額を比較し、後者が下回れば認識）→③減損損失の測定（帳簿価額を「回収可能価額」まで減額し、差額を減損損失とする）。回収可能価額＝正味売却価額と使用価値（割引後CFの現在価値）のいずれか高い方。〕
- ア（×）：「正味売却価額－将来CFの現在価値」。減損損失の算定式ではない。
- イ（○）：減損損失＝帳簿価額－回収可能価額。測定段階の正しい式。
- ウ（×）：「帳簿価額－時価」。回収可能価額は時価（正味売却価額）と使用価値の高い方であり、単純な時価控除ではない。
- エ（×）：「帳簿価額－割引前将来CF」。割引前将来CFは減損損失を「認識するか否か」の判定に用いる比較対象であって、損失額の算定式ではない。
よって イ。