財務・会計 H30年度 第19問

第19問

以下の一連の取引に対する3 月10 日時点の記述として、最も適切なものを下記 の解答群から選べ。なお、当店では振当処理を採用しており、決算日は3 月31 日 である。 20X1 年2 月15 日（取引発生時） 商品1 万ドルを仕入れ、代金は買掛金とした。 直物為替レートは、1 ドル100 円であった。 20X1 年3 月10 日 上記の買掛金について為替予約をした。 直物為替レートは1 ドル103 円であった。 先物為替レートは1 ドル106 円であった。

  1. ア 買掛金は6 万円減少する。
  2. イ 為替差損は6 万円である。
  3. ウ 直先差額はi 3 万円である。
  4. エ 直先差額はi 6 万円である。
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正解：ウ

解答：ウ

振当処理では、取引日から予約日までの直物レートの変動を直直差額（当期の為替差損益）、予約日の直物レートと先物レートの差を直先差額（予約日から決済日までの期間に配分）として処理する。

  • 取引発生時（2/15）の買掛金＝1万ドル×100円＝100万円

  • 予約日（3/10）の直物レート103円、先物レート106円

  • 直直差額＝（103−100）×1万ドル＝3万円（当期の為替差損）…取引日→予約日の直物変動分

  • 直先差額＝（106−103）×1万ドル＝△3万円…予約日直物と先物の差。決済までの期間に配分（前払費用等で繰延）

  • 買掛金は先物レートで換算替えされ1万ドル×106円＝106万円となり、当初100万円から6万円増加する。

  • ア（×）：買掛金は減少ではなく6万円「増加」する。

  • イ（×）：3/10時点で当期の損益に計上される為替差損は直直差額の3万円であり、6万円ではない。

  • ウ（○）：直先差額は△3万円。

  • エ（×）：直先差額を△6万円とするのは、直直差額と合算した誤り。

よって ウ。

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