第22問
次の文章を読んで、下記の設問に答えよ。 法人が支出した交際費等は、原則として、全額を損金の額に算入しないこととさ れているが、中小法人は、① Ａ 円までの交際費等の全額損金算入、②接待 飲食費の50 ％の損金算入の選択適用が認められている。 ここで、中小法人とは、普通法人のうち、各事業年度終了時において、資本金又 は出資金の額が Ｂ 円以下の法人又は資本若しくは出資を有しない法人のこ とをいう。 なお、資本金が Ｂ 円以下でも、大法人（資本金又は出資金の額が Ｃ 円以上の法人）、相互会社等の100 ％子会社は中小法人とはならない。
設問1
文中の空欄Ａに入る数値として、最も適切なものはどれか。
- ア ３００万
- イ ５００万
- ウ ８００万
- エ １,０００万
設問2
文中の空欄ＢとＣに入る数値の組み合わせとして、最も適切なものはどれか。
- ア Ｂ：５,０００万 Ｃ：３億
- イ Ｂ：５,０００万 Ｃ：５億
- ウ Ｂ：１億 Ｃ：３億
- エ Ｂ：１億 Ｃ：５億
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正解： 設問1 ウ 設問2 エ
解答：設問1＝ウ、設問2＝エ
中小法人の交際費等の損金算入の特例に関する税制問題。
設問1（定額控除限度額Ａ） 中小法人は、①年800万円までの交際費等の全額損金算入、②接待飲食費の50％損金算入、のいずれか選択適用が認められる。
- ア × 300万円は誤り。
- イ × 500万円は誤り。
- ウ ○ 800万円。
- エ × 1,000万円は誤り。
設問2（中小法人の資本金基準Ｂ・大法人Ｃ） 中小法人は資本金・出資金の額が1億円以下の法人。ただし資本金5億円以上の大法人の100％子会社等は中小法人とならない。
- ア × Ｂ5,000万円・Ｃ3億円が誤り。
- イ × Ｂ5,000万円・Ｃ5億円が誤り。
- ウ × Ｃ3億円が誤り。
- エ ○ Ｂ：1億円／Ｃ：5億円。
よって 設問1＝ウ、設問2＝エ。