簿記・会計原則

内部統制

Internal Control

概要

企業目的の達成のために経営者が整備・運用する仕組み。

詳細解説

内部統制とは、業務の有効性及び効率性、財務報告の信頼性、事業活動に関わる法令等の遵守、資産の保全の4つの目的を達成するために、組織内に構築される仕組みである。

金融商品取引法に基づくJ-SOX制度では、上場企業に内部統制報告書の提出と監査法人による監査が義務付けられている。COSOフレームワークが国際的な基準として広く参照される。

試験対策のポイント

暗記必須：内部統制の4つの目的＝①業務の有効性・効率性②財務報告の信頼性③法令遵守④資産の保全。
頻出ポイント：6つの基本的要素＝統制環境・リスク評価と対応・統制活動・情報と伝達・モニタリング・ITへの対応。
関連づけ：上場企業は内部統制報告書（J-SOX）の提出が義務づけられる。財務報告の信頼性確保が制度の中心。

事例・具体例

購買業務において、発注・検収・支払いの各段階で異なる担当者が処理する職務分離は、内部統制の基本的な手法である。