簿記・会計原則

引当金

Provision / Allowance

概要

将来の費用または損失に備え、当期の負担に属する金額を見積もって計上する負債。

詳細解説

引当金は、将来の特定の費用または損失であって、その発生が当期以前の事象に起因し、発生の可能性が高く、かつ金額を合理的に見積もることができるものについて計上される。

引当金の設定要件は上記4つすべてを満たす必要がある。貸倒引当金・賞与引当金・退職給付引当金・修繕引当金などが代表例である。

試験対策のポイント

暗記必須：引当金の4要件＝①将来の特定の費用・損失、②発生が当期以前の事象に起因、③発生可能性が高い、④金額を合理的に見積れる。
頻出ポイント：評価性引当金（貸倒引当金）は資産の控除項目、負債性引当金（賞与・退職給付・修繕）は負債に計上。
ひっかけ注意：修繕引当金は負債性引当金だが、将来の偶発事象に備える単なる積立とは異なり要件を満たす必要がある。発生可能性が低いものは引当計上できない。

事例・具体例

売掛金100万円に対して過去の貸倒実績率2%を適用し、貸倒引当金2万円を設定する。（借方）貸倒引当金繰入 2万円／（貸方）貸倒引当金 2万円。