第3問
以下の資料に基づき、法人税が課される所得金額と消費税および地方消費税（以 下、消費税とする。）の納付税額として、最も適切なものを下記の解答群から選べ。 なお、税抜経理方式を採用しており、期首の在庫や中間納付税額はゼロとし、消 費税の課税事業者であるが簡易課税を選択していない。 【資料】 ・１個1,100 円（消費税100 円を含む）の商品を1,000 個仕入れ、現金で支払っ た。 ・仕入れた商品のうち800 個を期中に１個1,650 円（消費税150 円を含む）で販売 し、代金は現金で受け取った。 ・期末において200 個の商品が在庫として残っている。
- ア 消費税の納付税額は20,000 円である。
- イ 消費税の納付税額は40,000 円である。
- ウ 所得金額は200,000 円である。
- エ 所得金額は440,000 円である。
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正解：ア
解答：ア（消費税の納付税額は20,000円）
税抜経理方式。
- 仕入：1,000個×1,000円＝1,000,000（仮払消費税100×1,000＝100,000）
- 売上：800個×1,500円＝1,200,000（仮受消費税150×800＝120,000）
消費税の納付税額＝仮受120,000−仮払100,000＝20,000円（→アが正しい）。
参考に所得金額＝売上1,200,000−売上原価（800個×1,000＝800,000）＝400,000円（期末在庫200個は資産計上）。よって所得200,000・440,000とする選択肢、納付40,000とする選択肢はいずれも誤り。よって ア。