第27問
次の文章の空欄ＡとＢに入る語句の組み合わせとして、最も適切なものを下記の 解答群から選べ。 交際費等とは、交際費、接待費などの費用で、得意先、仕入先など事業の関係者 への接待、贈答などの行為のために支出するものをいう。法人が支出した交際費等 は、原則として、損金の額に算入しないこととされている。ただし特例として、 Ａ は800 万円までの交際費等の Ｂ の損金算入、または接待飲食費 の50 ％の損金算入の選択適用が認められている。なお、 Ａ であっても大 法人の100 ％子会社など選択適用の対象とならない場合もある。
- ア Ａ：資本金または出資金の額が１億円以下の法人 Ｂ：50 ％
- イ Ａ：資本金または出資金の額が１億円以下の法人 Ｂ：全額
- ウ Ａ：中小企業基本法に定める中小企業に該当する法人 Ｂ：50 ％
- エ Ａ：中小企業基本法に定める中小企業に該当する法人 Ｂ：全額
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正解：イ
解答：イ
交際費等の損金不算入制度における中小法人の特例を問う。税法上の中小法人の判定基準と、特例の内容（800万円定額控除 or 接待飲食費50％）が論点。
- Ａ＝資本金または出資金の額が1億円以下の法人：交際費の中小法人特例の対象は、税法上「資本金（出資金）の額が1億円以下の法人」。中小企業基本法の中小企業の定義（業種別の資本金・従業員基準）ではなく、租税特別措置法上の資本金基準で判定する点が重要。よって「中小企業基本法に定める中小企業」とするウ・エは誤り。
- Ｂ＝全額：800万円までの交際費等は全額を損金算入できる（または接待飲食費の50％損金算入との選択適用）。「50％」は誤り。
- ア（×）：Ｂが50％で誤り。ウ（×）：Ａが基本法基準で誤り。エ（×）：Ａが基本法基準で誤り。
よって「Ａ：資本金1億円以下の法人／Ｂ：全額」の イ。