第7問
当社は資本金1 億円以下の中小法人に該当する。当期400 万円の繰越欠損金を計 上した。そのときの仕訳として、最も適切なものはどれか（単位：万円）。なお、法 人税の実効税率は30 ％とする。
- ア （借）繰越利益剰余金 120 （貸）繰越欠損金 120
- イ （借）繰越利益剰余金 400 （貸）繰越欠損金 400
- ウ （借）繰延税金資産 120 （貸）法人税等調整額 120
- エ （借）法人税等調整額 120 （貸）繰延税金負債 120
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正解：ウ
解答：ウ
繰越欠損金に対する税効果会計の問題。繰越欠損金は将来の課税所得と相殺でき、将来の税負担を軽減する効果（将来減算一時差異に準じる）があるため、回収可能性があれば繰延税金資産を計上する。
計上額＝繰越欠損金400万円 × 実効税率30％＝120万円。相手勘定は法人税等調整額（貸方＝法人税等の減額）。
- ア（×）：繰越利益剰余金を相手にする仕訳ではない。
- イ（×）：欠損金そのものを繰越利益剰余金の減少として全額計上するのは誤り。税効果は税率分のみ。
- ウ（○）：（借）繰延税金資産120／（貸）法人税等調整額120。将来の税負担軽減効果を資産計上する正しい仕訳。
- エ（×）：将来減算効果なので計上されるのは繰延税金「資産」であり、繰延税金「負債」ではない。借方・貸方が逆。
よって ウ。