第18問
中小企業診断士のX 氏は、顧問先で機械製造業のY 社長から｢交際費を支出し た場合の税制措置を知りたい｣との相談を受けた。以下は、X 氏とY 社長との会話 である。 会話中の空欄ＡとB に入る記述の組み合わせとして、最も適切なものを下記の 解答群から選べ。 Ｘ 氏：｢中小企業には交際費の損金算入の特例があります。｣ Ｙ社長：｢当社も対象になるのでしょうか。｣ Ｘ 氏：｢対象は、資本金 億円以下の法人などです。御社も対象になりますよ。｣ Ｙ社長：｢どのような措置が受けられるのでしょうか。｣ Ｘ 氏：｢ Ａ または Ｂ のうち、どちらかを選択して損金算入でき ます。 Ｂ の場合、支出する飲食費についての上限はありません。 詳しいことは、税理士に相談してくださいね。｣ Ｙ社長：｢ありがとうございます。よく分かりました。｣ V解答群X
- ア Ａ：支出した交際費等の500 万円までの全額 Ｂ：支出した飲食費の50 ％
- イ Ａ：支出した交際費等の500 万円までの全額 Ｂ：支出した飲食費の80 ％
- ウ Ａ：支出した交際費等の800 万円までの全額 Ｂ：支出した飲食費の50 ％
- エ Ａ：支出した交際費等の800 万円までの全額 Ｂ：支出した飲食費の80 ％ DKJC-1G
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正解：ウ
解答：ウ
〔リード〕資本金1億円以下の中小法人に認められる交際費等の損金算入特例を問う。H27時点では、(1)交際費等のうち年800万円までの全額、または(2)交際費等のうち飲食費の50％、のいずれかを選択して損金算入できる（(2)には飲食費の上限がない）。空欄Ａ＝(1)、Ｂ＝(2)。公式正解はウ。
- ア（×）：Ａを「500万円まで」とする点が誤り（正しくは800万円まで）。
- イ（×）：Ａ「500万円」が誤り、かつＢ「飲食費の80％」も誤り。
- ウ（○）：Ａ＝支出した交際費等の800万円までの全額、Ｂ＝支出した飲食費の50％。中小法人向け特例の内容と一致し、最も適切。
- エ（×）：Ｂを「飲食費の80％」とする点が誤り（正しくは50％）。
よって ウ。