第11問
変動予算制を採用しているX 社の販売費予算と実際販売費等は次のとおりであ る。実際販売数量に対する販売費予算と実際販売費との差異（予算差異）として、最 も適切なものを下記の解答群から選べ（単位：円）。 予 算 実 際 販売数量 １００，０００個 ９０，０００個 変動販売費 ６００，０００円 ５６４，０００円 固定販売費 ８００，０００円 ８１１，０００円 販売費計 １，４００，０００円 １，３７５，０００円
- ア １１，０００（不利差異）
- イ ２４，０００（不利差異）
- ウ ２５，０００（有利差異）
- エ ３５，０００（不利差異） ― １２― ◇Ｍ２（２９５―４１）
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正解：エ
解答：エ
〔リード〕変動予算における予算差異は「実際発生額」と「実際操業度（販売数量）に対する変動予算額（許容予算）」との差で求める。
変動販売費の予算配賦率
- 600,000円 ÷ 100,000個 ＝ 6円/個
実際販売数量90,000個に対する変動予算（許容予算）
- 変動販売費：6円 × 90,000個 ＝ 540,000円
- 固定販売費：800,000円（固定）
- 許容予算合計 ＝ 540,000 ＋ 800,000 ＝ 1,340,000円
予算差異 ＝ 実際発生額 － 許容予算
-
＝ 1,375,000 － 1,340,000 ＝ 35,000円（不利差異）
-
実際が許容予算を上回るため不利（借方）差異。
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ア（×）：11,000。固定費差異（811,000－800,000）のみで全体の予算差異ではない。
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イ（×）：24,000。変動費差異（564,000－540,000）のみ。
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ウ（×）：25,000有利。予算1,400,000と実際1,375,000の単純比較で、操業度を調整しておらず誤り。
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エ（○）：35,000円の不利差異。変動費差異24,000＋固定費差異11,000＝35,000とも一致。
よって エ。