管理会計

予算管理

Budgetary Control

概要

予算を編成・執行し、実績との差異を分析して経営管理を行う仕組み。

詳細解説

予算管理とは、経営計画に基づいて予算を編成し、予算に従って業務を遂行し、予算と実績の差異を分析してフィードバックを行う一連の管理活動である。

予算は売上予算・製造予算・経費予算・資金予算などから構成される総合予算として編成される。トップダウン方式とボトムアップ方式、固定予算と変動予算などの分類がある。

試験対策のポイント

暗記必須：予算管理のサイクル＝予算編成→執行→実績との差異分析→是正（PDCA）。
頻出ポイント：固定予算（一定操業度で固定）と変動予算（操業度に応じて変化）の区別。差異分析には変動予算が有用。
関連づけ：標準原価計算・差異分析・責任会計と結びつく管理会計の枠組み。

事例・具体例

販売部門の売上予算1億円に対し実績が9,500万円の場合、500万円の不利差異が発生。原因を市場環境・競合・営業活動の観点から分析する。