簿記・会計原則

キャッシュフロー計算書

Cash Flow Statement (C/F)

概要

一定期間の現金の増減を営業・投資・財務の3区分で示す財務諸表。

詳細解説

キャッシュフロー計算書は、一会計期間における資金（現金及び現金同等物）の増減を、営業活動・投資活動・財務活動の3つに区分して表示する財務諸表である。

営業CFがプラスで投資CFがマイナスの企業は、本業で稼いだ資金を投資に回す健全な状態といえる。上場企業は作成が義務付けられている。

試験対策のポイント

暗記必須：営業・投資・財務の3区分。営業CF＝本業、投資CF＝設備や有価証券の取得売却、財務CF＝借入・返済・増資・配当。
頻出ポイント：営業CFの間接法は税引前当期純利益に減価償却費（非現金費用）を加算し、運転資本の増減を調整して求める。売上債権・棚卸資産の増加はマイナス、仕入債務の増加はプラス。
ひっかけ注意：減価償却費は実際の現金支出を伴わないため間接法で加算する。利息・配当金の受払の区分（営業か財務か）も問われる。

事例・具体例

営業CF +500万円（本業の稼ぎ）、投資CF △300万円（設備投資）、財務CF △100万円（借入返済）の場合、現金は100万円の純増となる。